Iso Vs Non Statutory Stock Options

Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihr Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, eine alternative Mindeststeuer erheben. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251 (PDF). Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen besondere Haltedauer Anforderungen, müssen Sie Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach einer ISO-Ausübung, sollten Sie erhalten von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive Stock Option Gemäß § 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie leicht den Marktwert einer Option bestimmen kann und die Regeln zu bestimmen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerbares Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite zuletzt geprüft oder aktualisiert: 10. Oktober 2016Differenzen zwischen Incentive Stock Options (ISOs) und Nonstatutory Stock Options (NSOs) 1. September 2011 Hier ist ein Überblick über einige der wichtigsten Unterschiede Zwischen zwei verschiedenen Arten von Ausgleichsoptionen: Anreizoptionen (ISOs) und nicht statutarische Aktienoptionen (NSOs). Diese Gliederung ist als Ausgangspunkt gedacht, behandelt aber nicht alle steuerlichen Aspekte von Aktienoptionen oder alle Unterschiede zwischen ISO und NSO. Diese Gliederung basiert auf der US-amerikanischen Steuerbefreiung und behandelt keine Unterschiede im Rahmen des staatlichen, lokalen oder ausländischen Steuerrechts. ISOs dürfen nur an Arbeitnehmer gewährt werden. NSOs können Arbeitnehmern, Beratern und Beratern gewährt werden. Der Ausübungspreis einer ISO oder NSO muss zum Zeitpunkt der Gewährung der Option mindestens 100 des Marktwertes der zugrunde liegenden Aktien betragen. Für ISOs, die einer Person gewährt werden, die mehr als 10 der Gesellschaft besitzt, muss der Ausübungspreis am Tag der Gewährung mindestens 110 vom Marktwert der Aktien betragen und die Optionslaufzeit darf 5 Jahre nicht überschreiten. Im Allgemeinen sind weder ISOs noch NSOs zum Zeitpunkt der Gewährung steuerpflichtig. Die ordentliche Einkommensteuer gilt nicht zum Zeitpunkt der Ausübung einer ISO, es kann jedoch eine alternative Mindeststeuer (AMT) gelten, insbesondere für Führungskräfte. Beim Verkauf von ISO-Aktien beruht die Steuer auf der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem ursprünglichen Ausübungspreis. Wenn die nachstehend aufgeführten Haltedauer erfüllt sind, ist der gesamte Gewinnanteil für eine langfristige Kapitalertragsbehandlung geeignet. Die ordentliche Einkommenssteuer gilt zum Zeitpunkt der Ausübung einer NSO auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung. Die steuerpflichtige Entschädigung nach der Ausübung erhöht dann effektiv die steuerliche Grundlage der Aktien. Beim Verkauf von NSO-Aktien beruht die Steuer auf der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert am Tag der Ausübung, und der Betrag dieser Differenz kann für eine Kapitalertragsbehandlung (je nachdem wie lange die Aktien gehalten werden) . Der erste hundertprozentige Ausübungspreis für Optionen, die während eines Kalenderjahres ausgeübt werden, ist für die ISO-Behandlung geeignet. Optionen, die diesen Betrag übersteigen, werden ab dem Datum der Gewährung als NSO behandelt. Beispielsweise können bei Optionen von 0,10 je Aktie bis zu 1.000.000 Aktien innerhalb eines Kalenderjahres gewettet und als ISOs behandelt werden. Alle weiteren Aktien, die in diesem Kalenderjahr anfallen, auch wenn sie ursprünglich als ISOs bezeichnet wurden, werden ab dem Datum der Gewährung als NSO betrachtet. Beachten Sie, dass im Kalenderjahr eines erstmaligen Jubiläums eines Arbeitnehmers unter einem typischen 4-jährigen Sperrplan die ersten 25 der Optionsaktien zuzüglich der monatlichen Gewinne zwischen dem Jahrestag und dem Ende des Jahres (bis zu weiteren 22,9% Die Optionsaktien). ISOs, die die 100.000 Begrenzung in einem Kalenderjahr überschreiten, müssen mit separaten ISO - und NSO-Komponenten verfolgt werden (und werden manchmal in separaten Aktienoptionsvereinbarungen ausgegeben, von denen einer als ISO und der andere als NSO bezeichnet wird). Um die ISO-Behandlung beizubehalten, müssen die ISO-Aktien mindestens 12 Monate nach Ausübung der Option (und mindestens 24 Monate ab dem Datum der Optionsgewährung) gehalten werden. Wenn Aktien vor dem Abschluss einer dieser Haltedauer verkauft werden, ist die ISO disqualifiziert und wird zu einem NSO für die meisten Zwecke. Zu diesem Zeitpunkt ist das Unternehmen in der Regel verpflichtet, die Option als NSO für Buchhaltung und Einbehaltung Zwecke zu behandeln. Außer in den Fällen der Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses warten die Mitarbeiter oft darauf, bis zum Erwerb eines Marktes für die Aktien (z. B. nach einem Börsengang oder im Zusammenhang mit einer Fusion) die Ausübung (und die Zahlung des Kaufpreises) abzuwarten und dann zu verkaufen Aktien bald nach der Ausübung in Folge der Disqualifikation. Eine große Anzahl von ISOs sind letztlich disqualifiziert aus diesem Grund. Die Gesellschaft kann in der Regel einen Steuerabzug für die Entschädigung zahlen, die bei Ausübung einer NSO gezahlt wird. Einige Unternehmen bevorzugen es, NSOs aus diesem Grund zu gewähren. Arbeitnehmer können ISOs aufgrund der Fähigkeit, die ordentliche Einkommenssteuer bis zum Verkauf der Aktien und das Potenzial für einen niedrigeren Steuersatz auf die Komponente des Gewinns zwischen der Gewährung und Ausübung (wenn Haltezeiten erfüllt sind) zu verschieben. Beachten Sie, dass alternative Mindeststeuer, sofern anwendbar, nicht für die Ausübung einer ISO aufgeschoben wird. Das Unternehmen sollte mit seinen externen Buchhaltern über die verschiedenen Steuer-, Buchhaltungs-, Quellensteuer - und Abrechnungsunterschiede zwischen ISOs, disqualifizierten ISOs und NSOs beraten. Individuelle Option Empfänger sollten immer mit ihren persönlichen Steuerberater wegen der Unterschiede in einzelnen steuerlichen Situationen zu konsultieren. Für einige der besten Leitlinien für die steuerliche Behandlung und andere wichtige Aspekte der Aktienoptionen, empfehle ich das Stock Options Book von Alisa J. Baker veröffentlicht von der National Centre for Employee Ownership. ISOs Versus Non-Statutory Stock Options (Teil II) In der letzten Ausgabe (hier klicken) haben wir so genannte Non-Statutory oder Non-Qualified Stock Options (NSSOs) betrachtet. Dieses Mal werden wir auf Incentive Stock Options schauen. Üblicherweise als ISOs bezeichnet. Beim nächsten Mal werden wir auf eine Reihe von Planungsfragen im Zusammenhang mit Aktienoptionen eingehen. ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Steuervorteile für die Mitarbeiter. Erstens führt die Ausübung der ISO-Option nicht zu einer Anerkennung von Erträgen oder Gewinn, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, alle der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, wenn für die Einkommensteuer erfasst Werden, sondern Kapitalgewinn, anstatt gewöhnliches Einkommen. Wenn die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltedauer verkauft wird, sind die Erträge das ordentliche Einkommen. Angenommen, Zed, ein Mitarbeiter von BigDeal, erhält die Option, BigDeal-Aktien zu einem Preis von 45 pro Aktie zu erwerben. Ein Jahr später, wenn die BigDeal-Aktie mit 100 Aktien gehandelt wird, übt Zed seine Option aus und hält dann die Aktie für zwei Jahre, dann verkauft er sie bei 200 Stück. Nach den ISO-Regeln würde die Ausübung der Option nicht der Steuer als Entschädigungseinkommen unterliegen, und alle 155 pro Gewinnanteil würden Kapitalgewinn sein, wenn er die Aktie verkaufte. Wie es bei vielen steuerlichen Vergünstigungen zutrifft, kommen diese zu einem Preis. In diesem Fall wird der Preis von der gefürchteten Alternative Minimum Tax (AMT). Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es unter dem AMT-System Konsequenzen. Nach den AMT-Regeln wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte auf den Aktienbestand voll eintreten und nicht mehr dem Risiko eines Verfalls ausgesetzt sind. Dieses quotspreadquot wird als AMT-Anpassung behandelt. Im Fall Zeds, während die Ausübung der Option nicht die Anerkennung der regulären Einkommensteuer auslösen würde, würde dies zur Schaffung einer AMT-Anpassung in Höhe von 55 je Aktie führen. Die Auswirkungen dieser AMT-Anpassung können sein, dass Zed die Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens von AMT und möglicherweise die Zahlung der AMT-Steuer auf seine Ausübung der Option verlangt, obwohl die Aktie für viele Jahre gehalten oder letztlich mit Verlust verkauft werden könnte. Auch wird die Basis im Bestand nur für AMT-Zwecke zum marktgerechten Marktpreis zum Zeitpunkt der Entstehung der AMT-Anpassung. In der Theorie, da diese Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT-Gewinn in dem Ausmaß der quotspreadquot, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Da die Basis für reguläre steuerliche Zwecke nicht die Quote enthält, die zuvor im steuerpflichtigen Einkommen der AMT enthalten war, besteht die Gefahr der Doppelbesteuerung. In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die reguläre Steuer im Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne alle anderen Faktoren, wäre die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen größer als die AMT Steuerpflichtigen Einkommen aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung geben wird, jedoch von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab. Während die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterschiedlich sind, bieten sowohl ISOs als auch nicht qualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das ansonsten gewöhnliche Entschädigungseinkommen in Kapitalgewinn umzuwandeln. Angesichts der aktuellen Veräußerungsgewinne kann dieser Vorteil erheblich sein. Die volle Nutzung dieses Vorteils kann jedoch zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Ware eine sorgfältige Planung erfordern, was insbesondere bei der Planung der AMT-Konsequenzen der ISO-Bestände der Fall ist. Beim nächsten Mal werden wir einige der häufigsten Planungsprobleme betrachten. Für eine detailliertere Analyse der Aktienoptionen klicken Sie hier. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheit abgedeckt werden, rufen Sie bitte die Steuerampe-Geschäfts-Fachleute, Inc. an (800) -553-6613, eMail wir an an . Oder besuchen Sie unsere Website im Steuer-Unternehmen. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. Wenn Sie diesen Newsletter lesen, aber nicht auf unserer Mailing-Liste sind und gerne sein möchten, kontaktieren Sie uns unter (800) 553-6613. Diese Veröffentlichung ist zwar für ihre Richtigkeit gedacht, soll jedoch nicht die Erbringung von juristischen, buchmäßigen oder sonstigen professionellen Dienstleistungen darstellen oder als Ersatz für solche Dienstleistungen dienen. 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